与其他补偿不同,基于雇主的健康福利无需征税,这意味着员工可能会收到数千美元的 税收优惠 如果他们在工作中获得健康保险。国会预算办公室 估计 该排除费用使联邦政府损失了3000亿美元的收入。长期以来,经济学家一直认为,提供这种税收减免会鼓励雇主提供比其他方式更为慷慨的福利计划,因为雇员更喜欢获得额外的福利(无需征税)来代替工资(需征税)。有慷慨计划的员工使用更多的医疗保健,因为他们面对的自付费用更少,经济学家认为这有助于整体医疗保健支出的增长。

为了解决此问题,ACA包括了高成本计划税(HCPT),有时也称为“凯迪拉克计划税”。 HCPT是根据雇主提供的计划的价值超过指定阈值对雇主征税的方法,该计划最初定为单身保险10,200美元,家庭保险27,500美元。这些上限每年随着通货膨胀而增长。的 国会预算办公室 据估计,该法律于2022年生效时,个人保险的起付标准为$ 11,200,家庭保险的起付标准为$ 30,100。一些雇主在高风险行业工作或年长的工人面临更高的上限。原定于2018年生效的HCPT的生效日期已被两次推迟, 最近到2022年。尽管许多雇主预计该规定将被再次推迟或被废除,但由于当前结构的税收预计将增加 2022年至2029年将达到1930亿美元.

我们以前 分析 计划超过HCPT阈值的雇主的百分比。我们的目的不是要估计实际要缴纳税款的雇主或雇员的数量,而是要研究当前计划中随着时间的推移可能满足“高成本”定义的份额,假设保费增长适中且税率没有变化。计划设计(即,我们假设雇主不增加免赔额以避免税)。可以将这些估计数理解为计划中某些雇员的费用将超过指定阈值的雇主的比例,从而使雇主可以选择调整其福利或增加公司或雇员的税负。

与我们之前的分析一样,由于定义家庭保险的复杂性,我们将重点放在提供单一保险的计划的价值上。这些建议的某些方面我们未包括在内。例如,税收优惠的牙科和视力保险以及某些工作场所健康诊所的保险费已包括在总福利成本中,但我们没有有关金额的信息。

高成本计划税

HCPT是对超过指定阈值的雇主计划成本征收40%的税,预计个人保险费用为11,200美元,家庭保险费用为30,100美元。该税是根据公司的每名雇员的总健康福利(包括以下方面的支出)计算的:

  • 健康保险计划的平均费用(有保险的还是自筹的);
  • 雇主向健康储蓄账户(HSA),阿彻医疗支出账户(MSA)或健康补偿安排(HRA)缴款;
  • 弹性支出帐户(FSA)的缴款(包括员工选举产生的工资扣除额和非选择性雇主缴费);
  • 某些现场医疗诊所的承保价值;和
  • 某些有限收益计划的费用(如果以税收优惠的基础提供)。

与我们之前的分析一致,我们使用来自 2018年Kaiser雇主健康福利调查 估计计划超出阈值的雇主的比例。该调查包含以下信息:计划保费,雇主对健康储蓄帐户的供款和健康补偿安排,以及雇主允许其雇员向灵活支出帐户供款的金额。我们通过将总计划保费(雇主和雇员的份额),雇主对HSA的供款,承诺的HRA供款的一部分以及雇员可以供款的允许金额加在一起来计算雇主提供的每个计划的总成本。 FSA。由于员工可以选择是否为FSA缴费,因此我们提供的估计数包含或不包含在计划总成本中。这些计划成本根据雇主提供的保险计划中人均支出的预计年度人均支出增长进行了预测。 国家卫生支出帐目 (NHE)。

这项@KaiserFamFound分析估计,高成本医疗计划的#CadillacTax计划于2022年开始实施时,可能会影响五分之一的雇主–甚至随着时间的推移,甚至在计入工人的FSA自愿捐款时,甚至更多。

当HCPT于2022年生效时,估计有21%提供健康福利的雇主将拥有至少一项计划,其保费和账户供款将超过HCPT阈值(图1)。如果将潜在的FSA贡献包括在内,该百分比将攀升至31%。添加FSA捐款的影响是巨大的,因为员工可以选择的最大FSA捐款(到2022年估计达到2,900美元)相对于阈值而言相当大。由于并非所有提供FSA选件的员工都能发挥最大的作用,而有些人却没有贡献,因此对于公司的某些雇员而非其他雇员,将达到该阈值。

预计达到计划的雇主比例将随着时间的推移而快速增长,到2025年将达到28%,到2030年将达到37%(不包括潜在的FSA贡献);到2025年将达到38%,到2030年将达到46% 。之所以会出现这种增长,是因为我们假设的保费增长率在此期间每年平均约为4.9%,高于通货膨胀率的预测(约为2.4%)。如果保费增长的速度比预期的慢,那么达到计划门槛的雇主所占的百分比将较小。 2018年,有21%的公司提供了已经超过HCPT阈值的健康计划,其中11%的公司在不包括FSA缴费的情况下超过了该阈值。

图1:2022-2030年至少有一项计划需缴付高成本计划税的提供服务的公司的百分比

如果不进行其他计划变更,大型企业(200名或更多工人)所发起的健康计划的比例将超过小型企业(图2和图3),超过了阈值。不包括FSA的任何捐款,到2030年,将有49%的大型企业和36%的小型企业拥有该计划。

图2:按公司规模划分,至少有一项计划需缴纳高成本计划税的提供服务的公司的百分比(不包括最大FSA贡献),按公司规模划分,2022-2030年

图3:20-22-2030年按公司规模分列至少有一项计划且需缴纳高成本计划税的公司的百分比,包括最大的FSA贡献

由于区域成本的变化以及计划慷慨性的差异,雇主计划的成本存在很大差异。 2018年,有14%的承保工人参加了保费和雇主账户供款超过9,000美元的计划。相反,8%的承保工人参加了保费和账户供款低于5,000美元的计划(图4)。

图4:2018年单一保险承保工人的年度保费分配和账户缴款

HCPT是否会在2022年实施,推迟还是废除仍存在很大的不确定性。在2018年,只有不到三分之一(30%)提供健康福利的公司预计高成本计划税将按计划在2022年生效。尽管如此,许多雇主,特别是大型雇主已经在改变其健康福利如果该规定生效,则减少或避免税收负担。在提供健康福利的公司中,有7%的小公司和26%的大公司表示,他们在制定2018年福利决定时考虑了即将到来的税收的潜在影响。

图5:在提供健康福利的公司中,公司对高成本计划税的反应(或“Cadillac Tax”),按公司规模,2018

讨论区

2018年,提供健康福利的雇主中有11%提出了一项超出HCPT税收门槛的计划,如果在计划成本中包含FSA,则有21%的雇主超过了这些门槛。鉴于大多数估计表明,随着时间的推移,医疗费用的增长速度将继续超过通货膨胀率,因此越来越多的雇主将被征税,除非他们改变其医疗计划。我们估计,如果该税于2022年生效,将征收31%的税,除非企业降低成本,否则到2030年将增至46%。不包括工人的FSA缴费,到2022年将有21%的公司缴税,到2030年将增加到37%。

除了通过增加收入来为ACA下的覆盖范围扩大提供资金外,HCPT还提供了强有力的激励措施来控制卫生计划的成本,无论是通过提高效率还是以更高的免赔额和其他患者分担费用的形式将成本转移给工人。尽管许多雇主并不希望这项税收在2022年生效,但其他雇主已经在预期中修改其健康计划。如果HCPT不再延迟,我们可以期望雇主将继续修改其产品以限制其责任。

方法